Форма W-8BEN

Что такое форма W-8BEN?

Форма W-8BEN — это документ установленной формы, подтверждающий налоговое резидентство владельца американских бумаг. Подписанная анкета по форме W-8BEN дает право на применение льготной налоговой ставки по дивидендам и купонному доходу на ценные бумаги эмитентов США.

Какова ставка налога по дивидендам и купонному доходу на бумаги американских компаний?

В соответствии с законодательством США налоговая ставка по доходам в виде дивидендов и купонного дохода на ценные бумаги американских компаний составляет 30%.

При наличии подписанной и принятой уполномоченным лицом анкеты по форме W-8BEN налог на доход в виде дивидендов в пользу США для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации составит 10%. В этом случае инвестору необходимо доплатить в налоговые органы России разницу в 3 или 5%, исходя из ставки НДФЛ в России в 13% (с дохода до 5 млн рублей) и 15% (с дохода свыше 5 млн рублей).

На какие ценные бумаги распространяется действие W-8BEN?

Льготы предоставляются только по дивидендам и купоннному доходу на ценные бумаги эмитентов США. Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний, отличных от США, нужно платить по законам страны, в которой выпущены такие акции.

Существуют исключения из перечня американских бумаг, по которым ставка налога на доход с дивидендов является фиксированной независимо от факта подачи анкеты по форме W-8BEN. К таким исключениям относятся акции:

REIT — Real Estate Investment Trust, или инвестиционные фонды недвижимости. Налог с дивидендов на акции REIT удерживается по ставке 30%. Перечень ценных бумаг REIT
LP — Limited Partnership, или американские компании в форме партнерств с ограниченной ответственностью. Налог с дивидендов на акции LP составляет 37%

Кто и как подписывает анкету по форме W-8BEN?

Анкету по форме W-8BEN подают физические лица — налоговые нерезиденты США, которые планируют получать доходы в виде дивидендов и купонному доходу на ценные бумаги американских эмитентов с применением льготной ставки налогообложения.

Юридические лица — налоговые нерезиденты США подают анкету по форме W-8BEN-E.

Анкета по форме W-8BEN доступна в системах:

в Кабинете клиента Системы ТРЕЙДЕРНЕТ в разделе «Персональные данные» — «Форма W-8BEN» — «Скачать форму W-8BEN»;
в мобильном приложении TRADERNET в разделе «Неторговые поручения» — «Персональные данные» — «Форма W-8BEN».

В обоих случаях форма заполнится автоматически на основе данных анкеты клиента. Вам потребуется подписать анкету в бумажной форме и прикрепить ее фотографию или скан-копию в виде вложения к поручению «Форма W-8BEN». Оригинал анкеты необходимо предоставить любым удобным способом в офис компании в течение одного календарного месяца с момента подписания. ВАЖНО: дата подписания анкеты на фотографии (скан-копии) должна совпадать с датой подписания документа в бумажной форме.

Анкета по форме W-8BEN действует по всем открытым счетам клиента.

Каковы сроки действия анкеты по форме W-8BEN?

Анкета по форме W-8BEN действительна с момента принятия ее вышестоящим депозитарием до истечения трех полных лет, следующих за годом подписания анкеты. Например, анкеты, подписанная 25.06.2021 г., действительна по 31.12.2024 г.

Нужно ли отчитываться в налоговую по доходам от американских компаний?

В соответствии со статьей 209, подпунктом 1 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации обязано декларировать свои доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды и купонный доход на ценные бумаги, эмитированные в США.

Клиенту необходимо отчитаться о полученных доходах в налоговый орган России путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным. При подаче декларации необходимо документально подтвердить факт удержания налога вышестоящим депозитарием. Подтверждающим документом может являться справка по форме 1042-s, отчет брокера, справка о дивидендах. Эти документы клиент может получить в своем Кабинете клиента Системы ТРЕЙДЕРНЕТ.

Справка по форме 1042-s формируется по каждому месту хранения отдельно.

С 01.01.2021 г. НДФЛ для налоговых резидентов Российской Федерации составляет:

13% с суммы доходов до 5 млн рублей;
15% с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей.

В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 22 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации вправе зачесть сумму налога, ранее удержанную в США, в размере 10 или 30%.

Если при выплате дивидендов был удержан налог в 10%, необходимо доплатить в налоговый орган России разницу в 3 или 5% в зависимости от суммы налоговой базы по дивидендам.

Если при выплате дивидендов был удержан налог в 30%, дополнительно не надо уплачивать налог в России, однако сохраняется обязательство задекларировать доход в налоговый орган России.

Кто и в каком размере платит налог на купонный доход по американским облигациям?

При наличии поданной и принятой анкеты по форме W-8BEN физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации освобождаются от уплаты налога на территории США. В этом случае налог на купонный доход будет удержан брокером по ставке:

13%: для налоговых резидентов Российской Федерации, если суммарная налоговая база составила менее 5 млн рублей;
15%: для налоговых резидентов Российской Федерации, если суммарная налоговая база составила более 5 млн рублей.